一、政策突变：甲供工程简易计税从2026年起全面叫停

      根据 财税2026年10号公告，自 2026年1月1日*起，甲供工程允许适用 简易计税的旧规则正式终止执行。这意味着：一般纳税人新承接的 甲供工程项目，必须按照 一般计税方法（通常为9%税率）计算增值税，不得再选择 3%征收率。

      但是，公告同时设置了一条“过渡安全港”——在2026年1月1日前 已适用简易计税方法的项目，可以继续按照原政策执行。这条“安全港”看似宽松，实则暗藏严格的门槛。

二、严苛的“已适用”认定标准：有且只有三种情形

      实务中，大量纳税人误以为“只要在2025年签了甲供合同”就算已适用。这是完全错误的。根据公告的立法精神及税务执行口径，“已适用简易计税方法”必须同时满足 时间要件 和 行为要件，具体表现为 **且仅有以下两种情形 ：

情形一：开票行为在先

      在 2025年12月属期之前（即2026年1月申报期之前），已经就该项目 开具过3%征收率的增值税发票。无论发票金额大小，只要有一张符合条件的发票，整个项目后续仍可继续按3%开票。

情形二：申报行为在先

      在 2025年12月属期之前，已经就该项目的 未开票收入按照 3%征收率进行过增值税申报。这要求纳税人必须在纳税申报表中明确填报“未开票收入”栏次，且适用3%的计税逻辑。

情形三：2025年12月31日之前，签订甲供合同且正式履行。

      履行合同的证据为：开工许可证或开工令或业主，监理单（有的项目没有监理单位，就没必要监理单位盖章），施工单位盖章确认的开工申请审批报告表。

关键辨析：

      如果仅在2025年签订了 甲供合同，但既未开3%发票，也未申报3%未开票收入，则该项目 不属于“已适用”，2026年1月1日后一律不得回头选择 简易计税。

三、税务机关的“天眼”筛查：项目名称比对一抓一个准

      很多纳税人以为“我2026年悄悄开3%发票，税务局发现不了”。这种想法极其危险。税务机关的 发票大数据系统会自动执行以下三步扫描：

1. 锁定：

      抓取所有 一般纳税人 在 2026年1月1日之后开具的 3%征收率 发票。

2. 提取：

      从发票上读取 项目名称（通常位于“货物或应税劳务、服务名称”栏）。

3. 比对：

      将该 项目名称 与该纳税人 2025年12月31日之前 的所有开票记录及 未开票收入申报记录中的项目名称进行交叉比对。

      比对逻辑：如果某个项目名称在2025年前的系统中 从未出现，系统立即标记为 “疑点”，并自动推送至税务稽查环节。

案例1（虚假开票被查）：  

      某建筑公司2026年3月对“B新区安置房”项目开具了300万元3%发票。但税务系统显示，该公司在2025年前所有开票和未开票申报中，均无“B新区安置房”这个名称。该公司无法提供2025年前对该项目适用 简易计税*的任何证据，最终被认定为违规按3%开票，要求补缴6%的税款差（9%-3%）及滞纳金。

案例2（名称不一致导致误伤）：  

      某企业2025年11月申报未开票收入时项目名称为“C产业园一期消防改造”，2026年2月开票时简写为“C产业园消防”。系统比对失败触发预警。企业凭借原始合同和计量单证明为同一项目，耗时2个月才解除疑点。

四、纳税人必须留存的“护身符”资料清单

      为了避免被误判或无法自证，纳税人必须为每个 已适用简易计税的甲供项目准备以下 留存备查资料。建议按项目单独建档：

五、补充协议新增工程量：到底能不能继续按3%？

      这是实务中争议最大、咨询最多的问题，肖太寿博士的结论和判断标准如下：

基本原则：补充协议对应的新增金额，只有在 同时满足以下三个条件时，才可以继续适用 简易计税 按 3%征收率开票：

1. 合同连续性：补充协议是对 原合同的补充，而非独立的新协议；

2. 内容同质性：补充协议是对 原合同工程量的增加，而不是增加新的工程标段或不同性质的工程内容；

3. 名称一致性：补充协议明确指向 同一个项目名称，未改变或新增项目编号。

      如果补充协议涉及以下情形，则新增部分不得适用简易计税：

1、新增独立标段或不同楼栋（即使在同一工地）；

2、项目名称发生变更（如从“一期”变成“二期”）；

3、原合同已经履行完毕，补充协议实质上是新工程的开始。

案例3（可以继续按3%）：  

      某公司2025年6月承接“D商业综合体主体工程”甲供项目，合同金额5000万元，已开3%发票2000万元。2026年3月，业主因设计变更，通过 补充协议增加地下室一层，增加金额800万元，项目名称仍为“D商业综合体主体工程”。该补充协议不属于新合同，新增800万元可以继续按 3%征收率开票。

案例4（不得继续按3%）：  

      同一公司2025年承接“E住宅小区1号楼”甲供工程，2026年4月与业主签订 补充协议，新建独立的地下车库。协议中项目名称为“E住宅小区地下车库”。由于车库是独立标段，且项目名称与1号楼不同，该补充协议实质为 新合同，不得按 简易计税，必须按9%开票。

六、最容易踩的3个坑（风险提示）

1. 坑一：混淆“合同签订”与“已适用”

     只签合同没开票、申报，2026年后开3%发票 → 必被查。

2. 坑二：补充协议增加的是“不同内容”

     只要项目名称或工程性质发生变化，税务机关很可能认定为新合同。

3. 坑三：未留存在2025年内申报未开票收入的证据

     一旦系统比对出项目名称无历史记录，纳税人若拿不出申报表和计量单，将面临全额补税风险。