问题内容：我公司找到一位非公司员工的专家给我们提供服务，约定按次支付费用为10000元。该专家在完成服务后，于2025年6月向税务机关申请代开服务费发票，但一直到2026年2月才交给我司，因此，我司在2026年2月才支付该笔服务费给这位专家。请问，我公司应该在2025年还是2026年履行该专家的这笔劳务报酬所得的个人所得税代扣代缴义务？

答复内容：广东省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。”

个人所得税申报时所涉及到的是劳务报酬发放期、税款所属期和税款申报期，与劳务报酬所属期无关。

劳务报酬发放期是指劳务报酬实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，劳务报酬实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。

建议参考上述规定，如支付单位在2025年6月向个人发放劳务报酬所得，税款所属期为2025年6月，单位应在2025年7月征期内进行个税扣缴申报。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

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晶晶亮读后感：

对于不懂会计知识的人，这就不是问题，大家天然会认同收付实现制。

对于会计来说，权责发生制应该是刻在骨子里的职业习惯，所以会困惑。

但一定要记住，在税收政策，个税大部分情况是收付实现制，企税大部分情况是权责发生制，遇到什么税种就要切换什么思维。

这个问题12366解释得已经很清楚了，美中不足的是问题中既然已经明确说了是2026年支2月付的报酬，直接回复2026年2月是税款所属期，2026年度3月征收期内申报就可以了，没必要再假设2025年6月支付。

来源：国家税务总局